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在英國設(shè)立公司的繳稅問題

英國一直是歐盟中公司稅較低的國家。2002年小型公司享受零稅率,。在英國成立或收購或在英國控管的任何公司，都按英國居民納稅；也就是說，英國政府對公司的利潤,、包括任何資本收益按英國公司稅率征稅。

一般情況下,，外國公司設(shè)在英國的分支機(jī)構(gòu)不能享受較低的公司稅率,。中國公司設(shè)在英國的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款,，英國稅務(wù)局將會(huì)允許企業(yè)享受低稅率。

 

一,、英國公司稅的繳納

• 公司稅一般按公司可征稅的年利潤量分三段征稅,。1）利潤不超過1萬英鎊，為零稅率,；2）利潤在5萬至30萬英鎊之間,，稅率為19％；3）利潤超過150萬英鎊,，稅 率為30％,。三段之間的年利潤量，則稅率介于上下界線之間,。如1萬至5萬英鎊的利潤,，稅率在零到19％之間；若年利潤在30萬以上150萬以下,，則稅率在19％至30％之間,。例如，一公司年利潤為90萬英鎊,，其繳稅的公司稅率為24．5％,。
• 英國稅制相當(dāng)簡單，可征稅的利潤通常就是帳目上所顯示的數(shù)目,，只做小幅調(diào)整,，如折舊由資本開支項(xiàng)目中的資本預(yù)留（capital allowances）所替代。現(xiàn)實(shí)中,，資本預(yù)留通常高于折舊,，因此對于資本開支來說,，有現(xiàn)金支配的好處。英國政府還在研究如何使可征稅利潤更接近公開的利潤額,。
• 投資在電腦,、能源效率行業(yè)以及小公司的收購方面，資本預(yù)留的數(shù)額則更大,。多數(shù)情況下,，這些公司能以利潤抵消全部的資產(chǎn)成本。
• 英國政府給予某些研究和開發(fā)項(xiàng)目150％ 的資本預(yù)留,。這實(shí)際上是一種政府補(bǔ)貼,。
• 在英國投資工廠和機(jī)械的企業(yè)，其資本成本預(yù)留通常是每年25％并逐步遞減,。而小企業(yè)投資建廠,、購買機(jī)器設(shè)備，前一年則可享受40％的資本預(yù)留,。如果是在 北愛爾蘭收購企業(yè),，整個(gè)資產(chǎn)成本可以用當(dāng)年的稅款抵消。
• 企業(yè)的廠房每年還可從資本開支中拿到4％的預(yù)留,。特殊的預(yù)留**多可達(dá)100％,，這指的是在劃定的企業(yè)區(qū)（enterprise zones）建造的工商大樓。
• 企業(yè)與生意有關(guān)的科學(xué)研究開支也可當(dāng)年在稅前勾銷,。

二,、繳稅的其它減免優(yōu)惠

• 在英國設(shè)立公司稅務(wù)上還有其它一些減免優(yōu)惠。例如,，企業(yè)在英開張之前七年內(nèi)發(fā)生的成本,，可視為開張當(dāng)日發(fā)生的成本，這意味著這些成本可作為生意頭年可減免的部分,。同樣,，這七年中的資本預(yù)留也可視為開張當(dāng)日的資本預(yù)留，即可劃在頭年可征稅的利潤之外,。
• 如果企業(yè)出售資本貨物,，就必須繳納公司稅，但也有較大的減免優(yōu)惠,。近年來減免制度變得越來越復(fù)雜,，但減免優(yōu)惠的幅度卻越來越大。資本虧損可以與資本收益或生意收入相抵消,。有時(shí),，通過利用銷售所得購買類似的資產(chǎn)，可以避免繳稅。
• 通常,，企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營虧損可以要求減免,。這些虧損可以通過同時(shí)期的其它收入或收益來抵消，或與前一年的利潤相抵消,。經(jīng)營虧損也可以與將來的利潤相抵消,。
• 如果一個(gè)集團(tuán)在英國擁有不止一個(gè)分公司，還可以要求集團(tuán)減免優(yōu)惠,。即集團(tuán)一個(gè)分公司的虧損可以由另一個(gè)分公司的利潤來抵消,。如果一個(gè)公司是屬于一個(gè)財(cái)團(tuán)（財(cái)團(tuán)內(nèi)任何公司都不擁有其它公司的一半股份），那么財(cái)團(tuán)的減免優(yōu)惠可以分成相應(yīng)的虧損減免等份,。例如,，如果A、B和C公司擁有D公司同等股份,，如果D公司虧損了,，則A、B和C公司可各自要求D公司虧損減免的三分之一,。大多數(shù)公司都是在到期九個(gè)月之后一次上繳其公司稅稅款,，但大公司通常要預(yù)付部分稅款。
• 這些稅務(wù)減免和好處以及較低的公司稅率,，是英國吸引海外公司的特點(diǎn),。與歐盟其它國家不同，對于公司的收入和利潤,，英國不征收地方稅；政府對土地開發(fā)值也不征稅,。

三,、 應(yīng)繳的其它稅賦

• 除了公司稅之外，英國地方政府還對企業(yè)征收一種統(tǒng)一營業(yè)稅（unified business rate）,，這是針對所有工商財(cái)產(chǎn)占用者征收的稅種,，但北愛爾蘭取消了對工業(yè)財(cái)產(chǎn)的征稅。
• 在英國的公司另外還要繳納的就是國民保險(xiǎn)費(fèi)（National Insurance Contribution, NIC）,，納入英國社會(huì)保障體系,。NIC從公司雇員的工資中扣除。89英鎊以上的所有收入的納稅率是12．8％,。NIC可從供征稅的利潤中扣除,。
• 在英公司還必須登記繳納增值稅（VAT）。VAT是在開展和推動(dòng)業(yè)務(wù)過程中,，向貨物及服務(wù)供應(yīng)的價(jià)值征收的稅,。所登記的企業(yè)必須向其消費(fèi)者收取VAT，并向其供應(yīng)商繳納VAT；然后（通常每季度）向英國海關(guān)和消費(fèi)稅局申報(bào),，多退少補(bǔ),。許多基本商品，如食品,、書籍和兒童衣物是不征收VAT的,。
• 小公司可以采取更為直接的方法繳納VAT，即根據(jù)其營業(yè)額支付VAT,。這樣既簡單,，又可以節(jié)省稅款。
• 值得注意的是,，VAT**終是落在**的消費(fèi)者頭上,。英國VAT標(biāo)準(zhǔn)稅率是17．5％，以較低稅率（5％）征稅的商品越來越多,。也有許多商品是零稅率,。

四、其它一些特別小稅種類

• 英國還征收一些特別的小稅,。
• **,、煙草、**以及汽油及其它燃料,，要征收消費(fèi)稅,，一般都已經(jīng)包含在售價(jià)中。
• 股票,、證券交易以及財(cái)產(chǎn)交易要繳納印花稅或印花儲(chǔ)蓄稅,。對于財(cái)產(chǎn)而言，所征稅額為該財(cái)產(chǎn)價(jià)格的1％－4％,。某些偏遠(yuǎn)地區(qū)則不對財(cái)產(chǎn)征稅,。
• 有些保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)產(chǎn)生一些納稅負(fù)擔(dān)，通常是4％,，但有許多企業(yè)的保單是免稅的,。
• 航空乘客要繳納空中旅客稅（air passenger duty）。
• 填埋稅（Landfill tax）是對傾倒在地上或地下的物資所征收的稅,。車輛要繳納公路稅,。
• 英國還征收氣候變化稅，目的是不鼓勵(lì)攫取無法再生的能源,。能源消耗量大的企業(yè)要遵守有效利用能源的協(xié)議,，就可以減少納稅**多達(dá)80％。
• 采石及采礦也要繳納石方稅（aggregates levy）,。

五,、英國的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

• 英國管理稅務(wù)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)：國內(nèi)稅收局（Inland Revenue）和海關(guān)和消費(fèi)稅局（Customs and Excise）。公眾要求稅務(wù)要容易了解并有助于納稅人完成繳稅義務(wù)。政府還提供幫助了解稅務(wù)的免費(fèi)讀物,，以及免費(fèi)咨詢熱線電話和機(jī)構(gòu),。
• 拖延繳稅通常有一些自動(dòng)處罰。盡管對不遵守稅法的行為規(guī)定有相當(dāng)嚴(yán)重的處罰,，但通常實(shí)施起來又較寬松,。如果不守稅法是由于不知情或錯(cuò)誤地理解了稅法，通常會(huì)或大部分取消懲罰,。海關(guān)部門對有問題的企業(yè)尤其如此,。對稅務(wù)管理部門的決定有異議，則上交法庭解決,。
• 稅法目前正在以普通英語重寫,，現(xiàn)有兩個(gè)章節(jié)（資本預(yù)留和工資）已經(jīng)完成。精細(xì)規(guī)劃如何繳稅在英國是合法的,，但**不是陳舊的老套,。英國稅法少有可供鉆營之漏洞，也無法制造復(fù)雜的規(guī)避系統(tǒng),。一句話,，合法經(jīng)營的企業(yè)不必害怕英國稅務(wù)當(dāng)局。

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